房产赠与免交两种税：营业税及个人所得税

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近年来，财政部和国家税务总局相继出台了一系列文件，加强对个人无偿捐赠房地产免征营业税和个人所得税的管理。在实施过程中，两种税种所需的免税证明材料存在差异，可供纳税人选择的证明方法不多，给纳税人办理免税手续带来不便。纳税人希望统一两税的免税证明材料，尽可能明确各种形式的证明材料供选择。为满足纳税人的合理需求，全面贯彻国务院简政放权、方便群众工作的精神，国家税务总局在全面梳理相关文件的基础上，对个人捐赠或捐赠房地产免征营业税和个人所得税所需的证明材料进行了简化和规范，并发布本公告。

公告内容

(一)应提交的基本资料

纳税人在办理免征营业税和个人所得税的手续时，应提交《个人无偿捐赠房地产登记表》、双方身份证明原件及复印件(继承或接受遗赠的，只需提供继承人或受遗赠人身份证明原件及复印件)、房屋所有权证原件及复印件。

(二)区分不同情况应提交的数据

有下列四种情况之一的，纳税人还应分别提交相应的证明材料:

1 .离婚财产分割，应当提交:

(一)离婚协议书或人民法院判决书或人民法院调解书的原件及复印件；

(2)离婚证书原件及复印件。

2.如果亲属之间有免费赠送，应提交:

(1)如果配偶是免费提供的，提交结婚证原件和复印件；

(二)父母、子女、祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母

3.如果非亲属免费抚养或支持相关人员，应提交:

人民法院判决书或人民法院调解书、乡镇政府或街道办事处出具的赡养(抚养)关系证明原件及复印件，或其他部门(有资质的机构)出具的赡养(抚养)关系证明。

4.继承或者接受遗产，应当提交:

(一)财产所有人死亡证明原件及复印件；

(二)能够证明继承权或者接受遗赠权的公证证明材料原件及复印件。

(3)优化服务的要求

为进一步方便纳税人办理免税手续，公告指出，地方税务机关应通过办税处、税务网站、12366热线、纳税人学校等多种渠道积极宣传税收优惠政策和程序，并及时准确地予以回应。回应纳税人咨询，做好培训和咨询工作，避免纳税人寻找多头头寸和跑多头头寸；有条件的地区可以探索政府部门之间的信息交换和共享，查询认证信息，减少纳税人提交的信息。

公告带来的变化

(一)统一的营业税和个人所得税免税证明资料

《公告》统一合并了个人无偿捐赠或捐赠不动产免征营业税和个人所得税所需的证明材料，区分了离婚分割财产、无偿捐赠亲属、无偿捐赠非亲属抚养或赡养相关人、继承或接受遗赠四种情况，并分类列出，消除了原管理规定中两种免税证明材料的差异，有利于规范税务机关的操作，便于纳税人比较提供。

(二)简化办理免税手续必须提供的证明材料

从方便纳税人办理免税手续的角度来看，公告简化了所需的证明材料。例如，如果父母免费给孩子，只要户籍簿能证明双方的亲属关系，他们就可以提供户籍簿。

(三)增加了证明数据的选择性

公告列举了各种形式的证明材料，并以“或”的形式表达，为纳税人提供了多种选择，方便纳税人提供。例如，如果离婚分割财产，纳税人只需提供离婚证和离婚协议书(或人民法院判决书或人民法院调解书)。

(四)重申公证信息的核心内容

财产关系的转移涉及许多法律，如民法通则、婚姻法、继承法等。，关系到各方的切身利益。必要的证明材料是划清征税和免税界限的关键。因此，如果公告在特定情况下给予、继承或接受遗赠，公证数据将被纳入证明数据的范畴，但免税所需的公证数据只需证明双方之间的亲属关系或抚养关系或继承权(接受遗赠)，而无需对财产本身进行公证。这样，我们就可以避免因政策误读而增加纳税人的负担。

公告执行

本公告自发布之日起施行。个人无偿赠与或捐赠房地产免征营业税和个人所得税的相关证明材料，适用本公告，与本公告不一致的相关规定同时暂停执行。