个税改革将加速推进 养老、二孩、房贷利息负担或抵扣

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记者从业内了解到，继营改增和资源税之后，个人所得税改革将成为下一轮税制改革的最大焦点，预计下半年将会加快。中国的个人所得税将走向一个全面和分类的所得税制度。工资、薪金、劳动报酬等。将统一纳入综合征税范围。此外，养老金、两个孩子和抵押贷款利息等家庭负担预计也将被扣除。

在国际上，个人所得税按征收方式可分为三类:综合税制、分类税制和综合与分类相结合的税制。目前，中国实行分类税制，对不同来源、不同性质的个人收入进行分类，扣除不同费用，并按不同税率征税。在现行税法中，个人所得税的应纳税所得额包括11类:工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包经营和租赁经营所得、劳动报酬所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得。2015年财政决算显示，我国个人所得税收入为8671亿元，占全国税收收入的6.9%。

业内专家指出，分类征收是我国长期以来税收实践形成的一种模式。目前，一些问题已经暴露出来，如忽视家庭负担，同时，单一收入来源的工人阶级支付更多的税，而收入来源多样化的高收入阶层支付更少的税。

“例如，一个人的工资收入是3200元，劳动收入是800元，而另一个人只有4000元的工资收入。在目前的分类税制下，第二个人必须纳税，而总收入相同的第一个人不必纳税，因为两种收入都不能达到门槛。

但是通过综合计算会更加公平。北京大学法学院教授、中国财税法研究会会长刘剑文在接受《经济参考报》采访时表示，建立全面、分类的个人所得税制度，是基于公平考虑收入分配改革和优化税制结构的考虑。

记者了解到，此次个人所得税改革的核心内容是建立一个全面、分类的所得税制度。所谓综合，一般来说，就是把一些个人收入加起来，然后根据起征点和税率来计算税额。在目前的11种收入中，哪一种将被纳入综合征税范围成为人们关注的焦点。

在刘剑文看来，应该主要根据收入的性质来划分。“例如工资薪金、劳务收入、财产租赁收入和财产转让收入，前两项是艰苦劳动收入，后两项是资本收入，至少这四项可以纳入综合征税范围”。

中国社会科学院财经研究所副研究员江镇在接受《经济信息日报》采访时表示，除了收入特征之外，还应该根据获得信息的程度，充分考虑信息的可获得性。例如，如果劳动报酬和报酬等信息比较充分，可以考虑先将其纳入综合征税范围。

除了对部分收入进行综合征税外，“扣除”也将成为个人所得税改革的核心内容。在现行税制下，纳税人的家庭负担因素没有被考虑在内。财政部部长楼继伟多次指出，税制改革“在对部分收入项目实施综合征税的同时，将把纳税人的家庭负担，如供养人口、抵押贷款等纳入扣除因素，进一步体现了税收的公平性”。

刘剑文说，个人所得税制度改革中一直提倡扣除，应该综合考虑。目前，个人所得税的纳税人是个人。在他看来，应该允许纳税人选择是由个人还是由家庭来纳税，比如丈夫和妻子。根据家庭中老年人的人数，养老金负担和抵押贷款利息应计入扣除额。此外，考虑到税收优惠是鼓励两个孩子的更公平和持久的方式，两个孩子的负担也应包括在扣除范围内。

在税率方面，中国社会科学院财经研究所研究员杨志勇认为，工资薪金所得适用税率需要大幅调整，个人所得税改革应定位为减税改革。基于国际人才竞争等因素，降低个人所得税的最高边际税率是世界范围内的普遍趋势。与发达国家和其他金砖国家相比，中国个人所得税最高边际税率应大幅降低，适用最高边际税率的月应纳税所得额应提高到20万元以上。

据了解，目前我国最高45%的边际税率适用于1994年税制改革期间确定的月应纳税所得额超过8万元的部分，至今已有20多年。目前，美国、巴西、俄罗斯、印度和越南的最高边际税率分别为35%、27.5%、13%、30%和35%。

在刘剑文看来，税率可以适当降低，但很难概括个人所得税改革后总体税负是增加还是减少。"这是一种结构性变化，而不是简单的增减."他指出，要配合征管系统，提高高收入阶层的征管水平，让纳税人获得更多的利益。综上所述，建立一个更加公平合理的税制是关键。

中国财政科学研究院研究员李全指出，从经济学的基本逻辑来看，税收的初衷是实现社会财富的再分配，使有限的社会资源达到更大的边际效应。当然，目前，国内外经济运行因素是多变的。在经济触底期，税制改革也能在一定程度上稳定宏观税负。在这一过程中，由于各种因素的相互作用，在当地时间点可能会出现增税或减税，但从长远来看更有利于优化税收结构。

许多专家指出，个人所得税改革应纳入财税体制改革的总体布局，并与税收征管法、增值税、消费税和房产税综合考虑。