财政部：年入12万非高收入标准 个税改革＂3步走＂为误传

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增加居民收入的路线图

今年以来，中国居民收入增长放缓，城乡居民人均可支配收入实际增长率分别降至5.7%和6.5%，均低于6.7%的6.7%的增长速度。在经济增长放缓的背景下，居民收入增长放缓是不可避免的。如何提高居民收入？最近，国务院发布了《关于激发重点群体活力带动城乡居民收入增长的实施意见》，从多层面规划了居民收入增长，包括对七个重点群体的激励计划。其中，对个人所得税改革原则声明的误读引起了公众的关注。财政部专家回应称，世界和中国都没有法律规定的标准，税法也从未定义过超额收入的标准。有关媒体报道中的“年收入12万元为高收入者”或“年薪12万元的纳税人应纳税”的说法是一种演绎和误传。

10月21日，国务院发布文件，旨在刺激该群体的活力，重点增加重点群体的收入，其中一些涉及税制改革。“适当增加对高收入人群的税收调整”这句话很快引起了社会舆论的热烈讨论，被解释为“高收入人群应该增加税收”，然后延伸到“年收入12万元以上的人应该增加税收”。

实际情况如何？“年收入12万元以上”，源于2005年税法的修订。以此为界，试点纳税人自行申报纳税，旨在为后续综合与分类相结合的税制改革铺平道路。

财政部和国家税务总局的相关权威专家告诉《21世纪经济报道》，当时12万元的标准主要是从如何方便征管、控制重点人群、降低征管成本、不增加中低收入人群负担的角度来确定的。

实际上，税务机关加强了对高收入群体的征收和管理，主要针对那些持有大量公司股份、从事房地产、矿产投资、私募股权基金、信托投资等的高收入群体。对于工人阶级来说，即使年收入超过12万元，空也没有通过加强征管来补税的余地。

财政部相关专家向《21世纪经济报道》表示，由于税务机关未能掌握高收入群体的实际收入状况、信息不对称、大量现金交易和逃税，应加强对这一群体的税收征管，主要针对资本利得和财产性收入、表演艺术以及金融和保险行业的部分人员。至于媒体报道的税制改革分为三个步骤，相关权威专家表示，税制改革应该朝着整合和分类的方向进行。今后应逐步增加扣款金额，扣除维修、教育、按揭利息等费用。个人所得税改革只能根据现实情况逐步进行,“三步走”属于空点。

什么是高收入群体？

“12万人年收入将增加税收”的谣言立即在市场上爆发。

10月21日，国务院发布了《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，重点是营造鼓励和争取进步的公平环境，拓宽就业渠道，促进各社会群体依靠自身努力和智慧创造社会财富，分享发展红利。

“进一步发挥税收在调节收入分配中的作用”一节提出:“完善包括个人所得税在内的税收制度，逐步建立全面分类的个人所得税制度，进一步减轻低收入者的税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入人群的税收调节力度。”

“适当加大对高收入者的税收调整”，已被一些媒体转载和解读，成为“年收入12万元以上的人群”。

财政部相关专家表示，国务院文件的重点是培育中等收入阶层，扩大消费，促进经济增长。税收政策只是原则性和方向性的表达，不应被过度解读。世界和中国都没有“高收入”的法律标准，税法也从来没有定义过高的收入标准。有关媒体报道中“年收入12万元为高收入者”或“年薪12万元的纳税人应纳税”的说法是一种演绎和误传。

12万元的标准从何而来？2005年，根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈个人所得税法〉的意见》，中国建立了年收入超过12万元的纳税人自行申报制度。

从全球来看，所有实行个人所得税综合制度的国家都实行纳税人自行申报制度。目前，在分类税制下，主要采用代扣代缴，只有少数人如个体户申报。从改革的角度看，我国应逐步建立自我申报机制，实行综合与分类相结合的税制。

财政部中国金融研究所研究员孙刚在接受《21世纪经济报道》采访时表示，2005年纳税人的自我申报主要是为了探索、试点和积累经验，以便在未来实施全面的分类税制。12万元只是2006年的申报收入限额，这是税收管理中的一种边界划分。当时，这不是划分高收入的标准。

“加强对高收入者的税收调整”被写入“十二五”规划纲要。2010年和2011年，国家税务总局按照有关精神下发了《关于切实加强高收入人员个人所得税征收管理的通知》，主要从加强产权转让收入(包括自然人股东的股权转让、房屋转让及其他产权转让收入)、加强利息、股息、红利收入、加强大型独资企业、合伙企业和个体工商户生产经营收入的征收管理等方面入手。

针对高收入人群的避税方式很多，如通过独资企业向投资者、家庭成员及其相关人员的消费和财产收取费用，个人账面收入较少。

北京大学法学院教授刘剑文在接受《21世纪经济报道》采访时表示，2005年修订税法时的标准是12万英镑，这已经过时了。要通过修改税收征管法，加强高收入的征收管理，打击偷税漏税。

逐步推行综合制度，增加扣款

党的十八届三中全会决定提出“保护合法收入，调节超额收入，清理和规范隐性收入，取缔非法收入，增加低收入人群的收入，扩大中等收入人群的比重，努力缩小城乡、地区和行业的收入分配差距，逐步形成橄榄型的分配格局。”

这在业内被称为“低增长、中增长、高增长”。财政部专家告诉《21世纪经济报道》，税制改革是建立“基本扣除+特殊扣除”机制，适当增加特殊扣除，进一步减轻中低收入人群的税收负担，加强高收入人群的征管。

具体来说，目前的基本税额减免是“3500元减免，三险一金”。今年，商业健康保险扣除政策已在31个城市试点，下一步将开展商业养老保险的税收递延试点；对于特殊扣款，应根据社会支持条件和征管机制的完善，适当增加包括抚养费、按揭利息和教育费在内的特殊附加扣款。

国家税务总局税务研究所所长李万甫表示，我国应实行综合与分类相结合的税制改革，如何控制个人收入来源是征管面临的主要问题。目前，个人收入跨地区流动，存在大量现金交易，税务机关难以确认个人收入，难以进行综合征收管理。

即使目前的12万元纳税申报是自行申报，税务机关也很难核实申报信息的真实性。孙刚说，例如，北京翠微路的税务局面临10多万纳税人，但税务局只有两个管理人员，难以应对全面的征管体系。

财政部中国金融研究所所长刘尚希表示，税法的修改应该经过立法程序，而不是由政府单方面决定的。目前，整个社会都非常重视税制改革，这必须符合每个人的想法。为了形成社会的最大公分母，最好是打开立法的大门。

刘尚希还表示，国务院已经激发了重点群体的积极性，中国应该建设一个橄榄型社会，使中等收入群体能够成为大多数，每个人的收入能够普遍提高。虽然有必要加强对高收入群体的征收和管理，但不能简单地“限高”或搞平均主义，因为这会挫伤一些人的积极性。

增加税收征管和鼓励创新是矛盾的吗？中国社会科学院财政经济研究所税务研究室主任张斌在接受《21世纪经济报道》采访时表示，工薪阶层和有劳动服务收入的劳动者，如企业高管，应该成为激励的对象，鼓励创新应该能提高他们的积极性。目前，工资所得税的最高边际税率为45%，已经很高了，不应该继续提高，而应该适当降低。现实是，依法纳税的人，如工人阶级，税负较高，而不依法纳税的人税负较低；加强高收入的征收管理，不能继续提高税法中的法定税率，而应通过加强征收管理来提高其实际税率，以补充已征收的税款。