国外是如何收税的？美国财产税占政府税收的80%以上

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从2016年5月1日00: 00开始，随着建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，营业税改征增值税试点项目在全国范围内启动，所有企业新增房地产增值税纳入抵扣范围，这标志着中国税制改革迈出了关键一步，也标志着新中国成立66年来征收的营业税正式告别历史舞台。借此机会，我们不妨看看世界上其他国家如何征税。

单位美国

美国是世界上经济最发达的国家之一，也是一个高收入国家，但这并不意味着美国的税收负担是世界上最高的。

美国实行彻底的分税制，属于联邦、州和地方分权国家。个人和公司所得税是美国的主要税种，占政府总收入的42%(包括来自社会保险税的收入)，同时占联邦总收入的55%。

1.公司所得税

美国公司所得税是对美国公司在国内外的收入和外国公司在美国的收入征收的一种税。它是美国除个人所得税和工资税之外的第三大税种。

美国公司和外国公司是公司所得税的纳税人。应税对象是美国公司在美国境内外的收入(即全国收入)和外国公司在美国境内的收入。上述收入主要包括:营业收入、资本收益、股息、租金、特许权使用费、劳动收入和其他收入等。

企业所得税采用过高的累进税率，如果应纳税所得额在10万美元至33.5万美元之间，则加收5%的税；对于应税收入超过1500万美元的公司，需缴纳的附加税为应税收入超过1500万美元的3%或应税收入10万美元的3%，以较小者为准。主要从事提供服务的公司只按35%的比例税率缴税，在美国，来自贸易和商业活动的外国收入按美国公司所得税的累进税率征税。

应纳税所得额是公司总收入减去为取得收入而发生的各种费用和损失后的余额，按照税法允许扣除。允许扣除额是指税法规定的公司在取得总收入过程中发生的必要的营业费用和非营业费用。

2.社会保险税和销售税

社会保险税是美国联邦政府为社会保障体系筹集资金而征收的一种税收。由雇员和雇主按比例支付。

销售税是美国各州和地方政府根据商品和服务销售价格的一定比例征收的一种税。销售税包括一般销售税和零售销售税。普通销售税以从事工商经营的个人或企业为纳税人，以销售收入或销售商品的劳务收入为征税对象，采用比例税率。一般销售税以商品或服务流通的全过程为征税环节，实行从生产到消费每流通一次征税的原则。一般消费税的免税范围包括种子、电话费和保险费等。零售税是对商品零售征收的一种税。零售销售税采用不同的比例税率，因州而异，最高税率可达10%。

3.财产税

财产税是美国州和地方政府对在美国拥有不动产或动产的自然人和法人征收的一种税，尤其是不动产和其他财产，占地方政府税收的80%以上。

财产税的对象是动产和不动产，主要是不动产。房地产包括农场、住宅用地、商业用地、森林、农场、房屋、企业和人行道等。动产包括有形财产，如设备、家具、车辆和商品，以及无形财产，如股票、债券、抵押契约和存款。财产税的税率由地方政府根据各种支出的预算，针对不同类型的财产确定，进而得出财产税的总税率。

英国

英国是一个高收入国家，2012年国内生产总值为2.4401亿美元，人均国内生产总值为38591美元。在高收入国家中，英国是一个中等税收负担的国家。

英国税收分为国家税收和地方税收。国家税收由中央政府负责，约占国家税收的90%，是中央财政最重要的来源。地方税由地方政府负责，约占国家税收的10%。英国现行的主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税、国民保险税、石油所得税、遗产税和赠与税等。

1.公司所得税

英国的公司所得税也被称为“公司税”或“公司税”。任何在英国有住所的公司都是常驻公司，但没有住所的公司是非常驻公司。企业所得税的纳税人都是居民公司和非居民公司。

英国对常驻公司的全球利润和收入征税；对于非居民公司，只对其在英国从事商业活动或处理财产的分支机构或代理机构的收入征税。根据英国税法，企业所得税的征税对象包括以各种名义和方式从经营活动中获得的收入和资本。英国税法规定，所得税应遵循比例税率，税率应固定为一年。

2.大桶

增值税是对应税货物和服务征收的一种税。纳税人包括:在英国提供应税货物和服务并旨在通过业务流程获得收入的个人、合伙企业、组织或公司；从事进口业务。征税范围涉及工业、农业、商业和服务业。国内货物和增值税的计税基础是销售货物和提供服务所获得的销售额和总报酬。进口货物的计税依据是支付的报酬或海关确定的价格。

英国增值税有三种税率:标准税率、低税率和零税率或免税。低税率适用于家用燃料和电力。零税率相当于免税，有权收回许多国家已缴纳的税款，主要适用于食品、图书和出版物、客运和出口等。免税主要适用于某些银行、保险和金融服务、财产交易、教育和保健服务以及某些非营利活动。为了避免双重征税，为应税货物和服务支付的增值税可以扣除。

3.国家保险税

国家保险税，也称为社会保险税，是对雇主、雇员和自营职业者征收的税，纳税人是雇主、雇员和自营职业者。

征税的对象是雇主支付给雇员的劳动收入，以及个体经营者在各种独立劳动活动中获得的收入。实行定额征收制度，没有最低生活津贴或任何其他救济。国家保险税是一种比例税率。雇主和雇员的税率相同，雇主负责扣缴和申报。英国的国家保险税是在非累积的基础上征收的，也就是说，纳税人的周税是由他本周的收入决定的，而不受前后每周收入额的影响。雇主为雇员的收入支付下列税款，包括某些实物福利。

日本

日本有一个从中央政府、都道府县和城市、城镇和乡村征税的三级体系。中央政府征收的税被称为国家税，而州和县征收的税是地方税。日本现行税制有53个税种，其中主要税种是个人所得税、公司税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税和居民税。

1.公司税

公司税，又称公司税或公司所得税，是对营利公司组织征收的一种税，公司税是日本的第二大税种。为了刺激国内经济，日本的公司税在2010年从40%下调至35%，这是12年来的首次下调。

公司税的纳税人包括国内法人和外国法人。国内法人是指总部设在日本的法人；外国法人是指其机构位于日本境外的法人。国内法人应对其所有国内外收入缴纳公司税；外国法人只对来自日本的收入缴纳公司税。征税的对象是企业的利润。境内法人对营业收入(指企业从事各种经营活动的利润收入)、清算收入(指企业解散和合并时的清算收入)、退休年金基金(按规定设立的退休年金基金产生的利息由银行和保险公司代收代缴)缴纳企业所得税。来自日本的外国法人的收入分为11类。

日本法人的税率如下:资本在1亿日元以下的中小企业，年应纳税所得额在800万日元以下的适用税率为22%；超过800万日元的部分，税率为30%。资本超过1亿日元的大中型企业税率为30%。

应纳税所得额是纳税人在每个纳税年度的利润总额减去费用后的余额。企业所得税应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率

2.消费税

消费税是对商品和服务的增值税，属于多阶段增值税。纳税人是从事货物贸易或提供服务的所有自然人和法人，征税范围几乎涵盖所有货物和服务。

在税率设计上，实行单一比例税率，税率为5%。在日本提供的商品和服务必须缴纳5%的消费税。出口产品实行零税率，而进口产品则实行零税率。提供少于4亿日元应税销售或服务的纳税人可以选择简单的征税方法。根据企业的性质，销售和服务按0.3%(批发)和1.2%(服务)的固定税率征税。日本的消费税基于纳税人总销售额和总购买量之间的差额。此外，日本税法还对一些特殊商品交易和劳务提供免税，主要包括土地转让、公共债券、企业信用债券、货币和其他支付方式交易、社会保险业务、劳动保险和医疗、教育、国际运输、租赁业、出口商品、印花发票等。

3.社会保障税

在日本，健康福利养老金、失业和工人灾难赔偿保险制度由政府发起，雇主和雇员都参与其中。除了工人灾难赔偿保险，其他保险费由雇主和雇员平均分担。税率为:月健康保险费为10000日元以下月标准补偿金的8.2%；每月福利养老保险的缴费约为每月59万日元标准补偿金的16.5%；失业和工人赔偿保险的月保险费约为月标准赔偿的1.75%，其中1.35%由雇主承担，0.4%由雇员承担。

4.居民税

除了缴纳37.5%的公司税，日本法人还必须缴纳企业税和居民税。东京大都市地区征收12.6%的公司税。营业税的金额允许企业在下一年度计入总费用，并从应纳税所得额中扣除。居民税由州和县征收，按公司税的20.7%征收。在日本，自上一年1月1日起，居民个人应按照扣除就业收入和个人收入后的应纳税所得额缴纳县市居民税。超额累进税率如下:

在日本，个人营业税是由各县对个体经营者的净收入(即扣除270万日元后的净收入)征收的县税。根据业务性质，税率从3%到5%不等。个人营业税可以从下一年度的应纳税所得额中扣除。

南韩

韩国实行中央和地方两级的税收制度，税收立法权、征收权和管理权集中在中央政府，而地方政府没有税收立法权，只有很小的管理权。

1.公司所得税

公司所得税是韩国对公司所得征收的一种税，纳税人是国内公司和外国公司。在韩国设有总部或主要机构的公司和法人协会是应纳税的国内公司，国内公司的全球收入也要纳税。总部或主要机构设在国外但其收入来自韩国的公司是外国公司，该外国公司只在韩国对其收入征税。

企业所得税的应纳税所得额包括一般营业收入、资本收入和清算收入，适用两种累进税率。

如果外国企业在韩国有常设机构，它将只对属于该常设机构的来自韩国的收入按普通公司税率纳税；如果韩国没有常设机构，将对外国企业在韩国的收入征收预扣税。预扣税税率如下:

此外，企业所得税的纳税人应按应纳税额的10%缴纳地方所得税。

2.大桶

增值税是韩国对销售商品、提供服务和进口商品征收的一种税。纳税人是在韩国提供应税货物和服务以及进出口货物的个人、公司、协会、基金会或其他非法人组织。增值税是基于以货币或其他价格表示的提供商品或服务的总报酬，但它不包括增值税，也就是说，它是一种附加税。前一环节缴纳的增值税或进口环节缴纳的税款可以抵扣个人应缴纳的增值税。如果免征增值税，以前缴纳的税款不能贷记。

增值税的税率分为零税率和一般税率。一般税率为10%，但两年内可在3%的限度内调整。同时，增值税还规定了免税项目。

3.特别消费税

特别消费税是韩国对特定奢侈品、昂贵耐用消费品、需要限制消费的商品或其他奢侈品行为征收的一种税。征收增值税是为了弥补单一增值税税率的不足。

纳税人是制造、销售和管理应税奢侈品的人；有纳税义务并从保税区转移应税货物的人；一些娱乐设施的经营者。应税对象包括:珠宝、珍珠、象牙、琥珀、家用DIA、空护发素、冰箱、咖啡、毛皮、高档家具、高尔夫球场、电子游戏场、夜总会、酒吧、餐馆、外国人沙龙等。根据不同的征税对象，计税依据也不同:货物销售价格、出厂价、服务支付价格、报关价格等。

至于个人所得税，不同国家的征收方法也大不相同。

德国:

所有德国永久居民和来自德国的非永久外国居民都必须缴纳个人所得税。所得税的比例根据个人收入的多少而不同。收入越多，纳税比例越高，个人所得税的比例每年都要调整。仅个人所得税中的工资税就占德国财政收入的1/3。

高收入者是德国个人所得税的纳税主体。对于低收入家庭，个人所得税在许多情况下可以减免:如果有18岁以下的儿童需要抚养，27岁以下的儿童仍在上学或没有收入，以及那些因疾病和其他原因而产生高额费用的人，税务机关将根据情况减免家庭的个人所得税。

新加坡:

新加坡的税收制度以收入来源为基础。新加坡目前的税率是0-22%。应税项目包括:在新加坡获得的收入和在新加坡获得的海外收入；新加坡非居民个人获得的海外收入在新加坡不征税。新加坡个人所得税的最高边际税率是22%，这是一个13级的累进税率。

印度:

个人所得税是一种累进的综合税制，征税的依据是纳税人(个人)在一个纳税年度的全部收入。在本纳税年度，男性的个人所得税起征点为10万卢比(约合2万元人民币)，女性的起征点为13.5万卢比。由于门槛相对较高，印度这个拥有11亿人口的国家只有3000万人有资格成为纳税人。这种税收制度当然意味着劫富济贫，但它非常符合印度的国情。